UMSATZSTEUER in Bulgarien - Die Danak Dobavena Stojnost (DDS) + RECHNER

Das in Südosteuropa am Schwarzen Meer gelegene Land Bulgarien hat sich in den letzten zwei Jahrzehnten von einem Ostblockstaat zu einem demokratischen Land entwickelt. Ähnlich drastisch wie seine politische Veränderung ging auch der wirtschaftliche Umschwung von statten. Die Umsatzsteuer wurde 1994 eingeführt und wird in diesem Text genauer betrachtet.

Die bulgarische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer: Die DDS (Dank dobawena stoinost)

Für den Binnenverkehr in Europa benötigt man die Ust-Id, eine Art internationale Steuernummer. In Bulgarien besteht sie aus dem Länderkürzel BG, gefolgt von neun bzw. zehn Ziffern. In der Landessprache heißt sie “Dank dobawena stoinost”, kurz DDS.

Mit Hilfe dieser Nummer ist es möglich, die Steuerschuld vom Verkäufer auf den Empfänger zu übertragen. Sie weist den Unternehmerstatus des Warenempfängers in Bulgarien nach und stellt somit sicher, dass dieser für importierten Waren Steuern abführt. Ebenso ermöglicht sie es bulgarischen Exporteuren, die Umsatzsteuerschuld auf den Warenempfänger eines anderen EU-Mitgliedstaates zu übertragen.

Aktuelle Umsatzsteuersätze in Bulgarien

Die Europäische Union gibt Empfehlungen bezüglich der genauen Umsatzsteuerhöhe ab, festgesetzt wird diese aber von jedem Nationalstaat selbst. Die Umsatzsteuer ist eine indirekte Steuer, bei der zwischen Steuerträger und Steuerpflichtiger unterschiedliche wird. Um Doppelbesteuerung zu vermeiden, wurde die Umsatzsteuer bezüglich der innergemeinschaftlichen Lieferungen in den EG-Richtlinien festgelegt und ist für alle Mitgliedsstaaten bindend.

Derzeit gibt es zwei Steuersätze in Bulgarien: den Normalsatz von 20 % und den ermäßigten Satz von 9 %. Es gibt zudem eine Vielzahl steuerfreier Leistungen.

Steuersätze in ihrer Anwendung

Wann welcher Steuersatz greift, hängt vom Produkt ab, das erworben wird.

Diese Art der Versorgungsmittel unterliegen in vielen EU-Staaten einer Ermäßigung.
Da die Umsatzsteuer im Inland von den Endverbrauchern getragen wird, war ihre Einführung in Bulgarien gerade bei der doch recht zahlreichen ärmeren Bevölkerung eine nicht außer Acht zu lassende Belastung. Darum sind viele Leistungen nach wie vor steuerfrei.

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Die Geschichte der bulgarischen Mehrwertsteuer

Seit Bulgariens ersten freien Wahlen in 1990 wurde das Land von Grund auf reformiert. Seit 2004 ist es NATO-Mitglied und seit 2007 Teil der EU. Es ist somit nicht überraschend, dass sich auch die steuerlichen Grundsätze über die letzten zwei Jahrzehnte mehrfach geändert haben. Die seit 1994 in Bulgarien existierende Umsatzsteuer wurde für den EU-Beitritt 2007 an die EU-Standards reformiert und zuletzt 2011 angepasst.

Die bulgarische Wirtschaft

Bulgarien war einer der Gründungsstaaten des 1949 ins Leben gerufenen RGW, dem Rat für gegenseitige Wirtschaftshilfe. Zu diesem Zeitpunkt wurde Bulgariens Wirtschaft von der Landwirtschaft dominiert, was letztlich den Schritt zur Industrialisierung ebnete.

Vor dem Zerfall des RGW war Bulgarien führender Produzent von Desktopcomputern im RGW, konnte sich aber erst 2004 wieder von der 1994 aus dem Wegfall des Sowjetmarktes resultierenden Wirtschaftskrise erholen. Zurück zur Industrie für Computerhardware fand Bulgarien jedoch nicht mehr.

Internationale Unternehmen nehmen langsam Einzug im bulgarischen Markt, so auch deutsche Handelsketten wie Penny, Lidl oder Kaufland.

Handelsbeziehungen

Deutschland ist mit über 5.000 im Handel mit Bulgarien tätigen Firmen Bulgariens wichtigster Handelspartner. 1.200 dieser Unternehmen sind in Bulgarien vor Ort vertreten.

Deutschland repräsentiert circa 10% des Gesamthandelsvolumens und 11% aller ausländischen Direktinvestitionen in Bulgarien. In Bezug auf ausländische Investoren liegt Deutschland somit hinter Österreich und den Niederlanden.

Bulgarien hat einen hohen Investitionsbedarf, niedrige Löhne und gut ausgebildetes Personal. Es ist somit interessant für eine Vielzahl langfristig-orientierter internationaler Investoren. Viel investiert wird vor allem in den Bereichen Maschinenbau, Textilproduktion, Softwareentwicklung und Nahrungsmittelverarbeitung.

Der Unterschied zwischen Bulgarien und Deutschland macht sich bei der Mehrwertsteuer nur geringfügig bemerkbar. Die scheinbare Preiserhöhung können Sie über unseren Mehrwertsteuererhöhungsrechner herausfinden.

Handelsgüter

Die Energieabhängigkeit Bulgariens liegt unter dem Durchschnitt der EU.

Die Tourismusindustrie ist bereits seit den 70er Jahren einer der wichtigsten Sektoren des Landes. 2016 besuchten über 8,2 Millionen Personen Bulgarien. Bulgarien ist somit auf Platz 41 der meistbesuchten Länder der Welt.

Die Zukunft Bulgariens

Durch die Zugehörigkeit zur EU gibt es einige Aspekte, die sich in Zukunft in Bulgarien noch verändern könnten.

Aktionsplan für eine einheitliche europäische Mehrwertsteuer

Die Europäische Kommission hat einen einheitlichen europäischen Mehrwertsteuerraum vorgeschlagen. Seit 2016 macht sie deshalb zur Umsetzung dieses Aktionsplans regelmäßig Vorschläge, die Bulgariens Umsatzsteuer ebenso beeinflussen werden wie die Umsatzsteuer der restlichen EU-Mitgliedstaaten.

Die politische und wirtschaftliche Stabilität eines jeden einzelnen europäischen Landes spielt für die Durchsetzung eines solchen Aktionsplans eine entscheidende Rolle. Wirtschaftlich starke Länder wie Deutschland haben also auf lange Sicht ein Interesse am wirtschaftlichen Aufstieg und der politischen Stabilisierung von ökonomisch schwächeren Ländern wie Bulgarien.

Währung

Alle der EU beitretenden Länder verpflichten sich auch dazu der Eurozone beizutreten. Bulgarien ist eines der wenigen neueren EU-Länder, das aktiv Schritte in Richtung der Erfüllung dieser Bedingung unternimmt.

Umfragen zufolge, scheint einer der Gründe für Bulgariens Motivation, ihre Landeswährung baldmöglichst abzulegen, der Glaube zu sein, dass man durch den Wechsel zum Euro den wohlhabenden EU-Ländern auch wohlstandmäßig näher kommt.

Der bulgarische Lew ist bereits fest an den Euro gebunden. Ein Euro kostet stets 1,95583 Lew. Der Euro ist also praktisch bereits eingeführt. Der offizielle Wechsel vom Lew zum Euro sollte also um einiges problemloser von sich gehen als in manch anderen Staaten.

Politische Stabilität im Balkan

Bis heute treffen in Bulgarien zwei sozialpolitische Fronten aufeinander.

Diese Konflikte bestehen noch heute:

• Der Konflikt zwischen rechten (konservativen) und linken (liberalen) Parteien
• Der Konflikt zwischen pro-russischen und pro-westlichen Abgeordneten

Zudem besteht bis heute ein Kapital-gegen-Arbeit-Konflikt.
Diese internen Spannungen sowie Bulgariens geographische Lage zwischen Ost und West sorgen nur für eine relative politische Stabilität.

Kooperation mit Unternehmen in Bulgarien

Egal ob als Selbständiger oder als Großunternehmer: geschäftliche Beziehungen mit Bulgarien aufzunehmen kann auf vielfältige Weise von Vorteil sein.

Fiskalvertreter

Vor der letzten Änderung in 2011 war jeder in Bulgarien umsatzsteuerlich registrierte Unternehmer dazu verpflichtet, einen Fiskalvertreter zu haben. Fiskalvertreter repräsentieren ausländische Unternehmen steuerlich im Inland. Mit der zunehmenden Angleichung des europäischen Marktes und der Steuersysteme der Mitgliedsländer ist dies heutzutage oftmals nicht mehr nötig.

Unternehmer mit langjährigen Auslandsbeziehungen sind normalerweise ausreichend mit der Steuerpolitik ihres Handelspartners vertraut. Für weniger erfahrene Unternehmer kann ein Fiskalvertreter und sein Wissen bezüglich Steuermeldungen, Importabwicklungen und Rechnungsstellungen jedoch eine willkommene Unterstützung sein.

Vorallem aufgrund des noch sehr jungen bulgarischen Umsatzsteuerrechts herrschen oftmals Unklarheiten, die nur von Sachverständigen im jeweiligen Land zu durchschauen sind. Ein Beispiel hierfür ist das Vorsteuer-Vergütungsverfahren. Bei diesem Verfahren handelt es sich um die Möglichkeit, Vorsteuer, die im Ausland bezahlt wurde, wieder zurück zu erhalten. Bulgarische Unternehmer, die in EU-Ländern Waren oder Leistungen beziehen, können die dort gezahlte Umsatzsteuer also unter bestimmten Voraussetzungen zurückerstattet bekommen.

Reverse-Charge-Verfahren

Im innereuropäischen Raum ist die Umsatzsteuer in dem Land zu entrichten, in dem der Leistungsempfänger seinen Sitz hat. Im Falle von wirtschaftlichen Beziehungen zwischen Deutschland und Bulgarien würde der deutsche Leistungserbringer also eine Rechnung ohne Umsatzsteuer stellen, und darin auf die Steuerschuld des Leistungsempfängers verweisen. Auf Bulgarisch nennt sich dieses Verfahren “обратно начисляване”.

Rechnungserteilung & Befreiung von der Pflicht zur Rechnungserteilung

Eine Rechnung ist immer dann auszustellen, wenn ein Steuerpflichtiger Waren liefert oder Dienstleistungen erbringt. Unter bestimmten Umständen kann man sich in Bulgarien von der Pflicht zur Rechnungserteilung befreien lassen.

Vereinfachte Rechnungen, die „Kleinbetragsrechnungen“, sind in Bulgarien nicht üblich.

Der Kunde und Dienstleister bzw. Verkäufer ist verpflichtet, von den Steuerbehörden zu kontrollierende Unterlagen für fünf Jahren ab dem Datum der gesetzlichen Anforderung zur Entrichtung der Steuer aufzubewahren.

Daten und Fakten zur Umsatzsteuer in Bulgarien